Налоговый учет Малого и Среднего Бизнеса

Для чего вообще нужен налоговый учет, - вправе спросить вы. Да для того, чтобы можно было рассчитать суммы налогов, которые нужно уплатить. Для этого раздельно учитываются доходы и расходы. Но с этой же целью уже ведется бухгалтерский учет, - возразит кто-то из вас. И будет прав.

По результатам бухгалтерских регистров вполне можно было бы рассчитывать налоги к уплате. Так и делают практически во всём мире, кроме России. Можно было бы вести аналогичную систему и у нас. Однако в таком случае, количество чиновников пришлось бы резко сократить, хотя бы до уровня их наличия в бывшем СССР. Но кто же на это пойдет? Вот и отделили у нас налоговый учет от бухгалтерского. А нужно было бы подчинить первый второму. И всего-то. Но не только в этом дело.

Даже когда был принят новый закон о бухгалтерском учете, его первоначальная редакция имела смысл обязательного распространения абсолютно на всех экономических субъектов предпринимательской деятельности. И сейчас такая формулировка присутствует в законе. Но сразу после неё, добавили ровно противоположную норму, которая отменяет обязанность вести бухгалтерский учет всем, кроме юридических лиц. Парадокс.

И если бухгалтерия не ведется, как же рассчитать налоги? Вот здесь-то и нужен отдельный налоговый учет доходов и расходов. Или объектов налогообложения, если ни доходы ни расходы разрешено также не учитывать (и до такого докатились либерал-реформаторы своими нововведениями, что теперь и вовсе государство не может контролировать значительные потоки финансов. А зачем? Мы же богатая страна. Может, это было сделано умышленно?).

Организация налогового учета

Регистрация налогов должна вестись в отдельных налоговых регистрах. Это специфические формы, позволяющие организовать ведение налогового учета, вовсе не те, которые предназначены для бухгалтерских записей. Подавляющее большинство таких регистров не утверждено никакими нормативными правовыми актами. Впрочем, такая вольность сейчас распространена и на массу бухгалтерских регистров. Однако законами установлены перечни обязательных реквизитов, которые должны содержать такие регистры.

В то же время, существуют и другие регистры, формы которых утверждены либо постановлением Правительства России, либо приказом Министерства финансов РФ, либо приказом ФНС РФ. В первую очередь это, конечно же, книги учета доходов и расходов по разным режимам налогообложения. Вы удивлены? Не только вы, случается, что отдельные налоговые инспекторы тоже не знают, что эти книги являются налоговыми регистрами. А как же иначе? Именно с итоговых записей в таких книгах данные переносятся в налоговые декларации, где и рассчитывается налог.

Кроме того, действуют специальные регистры для отдельных налогов, формы которых также утверждены Правительством РФ. Например, формы документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (НДС). Правда и здесь уже проявилась анархическая рука наших чиновников. ФНС России тоже решила поучаствовать в создании таких документов и придумала форму УНП (универсального передаточного документа), которую рекомендует использовать вместо счета-фактуры. И это происходит при том, что у ФНС нет никаких прав так поступать. Законом установлено исключительное право Правительства России и Минфина РФ утверждать формы счетов-фактур. Что уж тут говорить про документы для ведения бизнеса, когда отдельные чиновники ФНС РФ часто открыто и публично не соглашаются, спорят с Минфином, и не желают придерживаться в своей работе мнения Министерства финансов РФ по отдельным вопросам налогообложения. И это при том, что ФНС является государственной службой, входящей в структуру Минфина России, и, значит, целиком и полностью ему подчиняющейся.

В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, нет какого-либо установленного или утвержденного плана счетов. Налогоплательщикам дано право самостоятельно организовывать его ведение.

Ведение налогового учета

Вести налоговый учет означает планомерно и регулярно заполнять те самые регистры, о которых мы говорили выше. То есть, в первую очередь нужно фиксировать операции по доходам и расходам. Регистрация доходов с целью налогообложения немногим отличается от аналогичного порядка в бухгалтерии, но такие различия все же есть. Налоговый учет расходов ещё более различается с такими же операциями в бухгалтерском плане счетов. К сожалению, это только добавляет проблем бухгалтерам и предпринимателям.

Учет и доходов и расходов регулируется, в основном, главой 25 Налогового кодекса России. Индивидуальные предприниматели, использующие так называемый общий режим налогообложения, дополнительно руководствуются нормами главы 23 о налоге на доходы физических лиц. Однако, как показывает арбитражная практика, эти вопросы, относящиеся к индивидуальным предпринимателям, весьма спорные.

Кроме того, если организация или индивидуальный предприниматель применяет один или несколько специальных налоговых режимов, отдельно или совместно с так называемым общим режимом налогообложения, то следует дополнительно руководствоваться специальными нормами НК РФ об этих налоговых режимах.

Налоговая отчетность

Налоговая отчетность отделена от бухгалтерской или финансовой отчетности, не смотря на то, что основная её масса сдается в одни и те же органы - налоговые. В отличие от бухгалтерской, налоговая отчетность составляется и представляется только контролирующим органам. Участникам (учредителям) организаций и собственникам бизнеса она, по большому счету, не нужна. Сроки представления этой отчетности весьма разнятся. Отчетными и налоговыми периодами по разным налогам могут быть и месяц и квартал, и полугодие и год.

Правила представления налоговой отчетности всё больше и чаще меняют и дополняют поправками, направленными на то, чтобы максимально ограничить отчетность в бумажном виде. Сначала вводили ограничение по количеству сотрудников. При превышении определенного порога нужно было сдавать декларации и расчеты только по телекоммуникационным каналам связи. Затем стали постепенно снижать размер этого порога. Недавно законодатели подошли к этому вопросу с другой стороны. Теперь появился перечень налогов, отчитываться по которым все (за редким исключением) обязаны исключительно по ТКС, с использованием электронной подписи. Первым среди таких налогов стал НДС, сдать декларацию за 1 квартал 2014 года по которому, можно только в электронной форме.

Автоматизация налогового учета

Если вы пользуетесь специализированными программами для бухгалтерии, то автоматизация налогового учета не представляет никаких трудностей. В этом плане, практически всё будет проходить действительно автоматически. Обычно, бухгалтерские программы одновременно делают проводки сразу по обоим планам счетов. Пользователь этого даже не видит. Специальные регистры так же можно формировать и заполнять автоматизированным способом, использовать который позволяет функционал программ.

Однако совсем обойтись без ручных проводок невозможно. Это как раз обусловлено разделением и отличием двух учетов. Ещё больше ручной работы в программах понадобится, если налогоплательщик применяет специальные налоговые режимы. Некоторые записи в регистрах нужно делать вручную. Особенно это относится к индивидуальным предпринимателям.