Теоретические основы налогов и налогообложения

Этот подраздел предназначен для "крутых" представителей субъектов малого и среднего бизнеса. Тот, кто горит желанием вести свою предпринимательскую деятельность буквально с ювелирной точностью, постоянным ростом основных экономических показателей и намерен чувствовать себя уверенно, непременно захочет изучить теорию налогообложения.

Для вас мы здесь рассматриваем не только историю развития налогообложения, но и изменение направлений представления о сущности налога. Покажем его характеристику как комплексной категории (экономической, финансовой и правовой). Отдельные наши взгляды и выводы будут не совсем традиционными, но это наше личное мнение.

Историческое развитие налогов

Для того, чтобы всецело понять экономическую сущность налогов, очень важно осилить исторический анализ стадий их становления. Если вы думаете, что их понятие зародилось где-то в начале нынешней эры, то вы заблуждаетесь. История появления и развития налогов уходит вглубь веков задолго до возникновения христианства.

Эволюция теории налогов

Вплоть до середины прошлого тысячелетия не выявлено какого-либо существенного теоретического измышления, которое хоть как-то более или менее существенно оказывало влияние на развитие налогов. Однако к началу XVII века нашей эры ситуация начала резко меняться. Ранее разрозненные мысли и выводы теоретиков и ученых относительно сущности налогов стали приобретать систематизированный вид.

Сущность и функции налогов

Пока существует само понятие государства, и будет существовать несколько типов государственного устройства, понятие налога будет толковаться в неразрывной связке с функциями государства. Вот и на протяжении известной нам истории, по мере того, как эволюционировал государственный строй, менялось и представление о сущности налогов.

Что касается функций налогов, то в отличие от их сущности, которую так или иначе с достаточной смысловой характеристикой можно определить в настоящее время, то здесь нам видятся излишние теоретические излияния большинства теоретиков. Мы в корне не согласны с тем, что налогам приписывают не свойственные их природе функции. Но это наше мнение, вы может иметь своё собственное, отличное от приведенного в данном подразделе вывода.

Принципы налогообложения

Принципы, или теоретически правила налогообложения, также менялись в ходе эволюции сущности налогов. Претерпевала изменения и классификация принципов налогообложения. На основе приведенной в данном разделе классификации показана группировка принципов всей системы налогообложения.

Три наиболее важных группы принципов её построения: экономических, организационных и юридических, мы рассмотрим подробно. Если вам удастся понять этот материал, то вы самостоятельно сможете сделать вывод о том, насколько современная российская система налогообложения соответствует всем рассмотренным принципам.

Развитие теории налогообложения в России

Историю развития теории налогов в России невозможно понять правильно в отрыве от развития финансовой науки, поскольку они тесно взаимосвязаны. Поскольку российская финансовая наука развивалась под сильным воздействием европейской экономической мысли (США тогда и в помине не было), появление систематизированных исследований по налогам определилось экономическими условиями развития самой России.

Мы рассмотрим насколько различаются исследования российских ученых, которые внесли наиболее существенный вклад в формирование теории налогов. Однако какой бы была ценность теории, если бы результаты исследований не были бы внедрены в практику налогообложения? Насколько актуальными остаются знаменитые выражения российских ученых прошлых столетий сейчас, вы сможете понять сами.