Изменения по страховым взносам с 2017 года

В ряд законов, регулирующих порядок администрирования, исчисления и уплаты страховых взносов в бюджетную систему Российской федерации, а также устанавливающих порядок представления отчетности по страховым взносам, внесены изменения. Изменения вступают в силу с 01.01.2017 года, и значительная их часть распространяется на правоотношения по истекшим отчетным периодам.

С 1 января 2017 года полностью утратил силу закон № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". Практически все его положения и нормы перенесены во вновь созданную Главу 34 НК РФ с некоторыми изменениями. Кроме этого, поправки внесены в нормативные правовые акты министерств и федеральных служб. Подробно обо всех изменениях по страховым взносам с 2017 года читайте далее в этой статье.

Изменения в администрировании страховых взносов

С 1 января 2017 года с внебюджетных фондов ПФР и ФСС РФ сняты, а на налоговые органы возлагаются следующие функции:

• контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов. Теперь все контрольные функции и мероприятия, которые ИФНС проводили в отношении налогов и сборов, в полном объеме будут применяться и к страховым взносам;
• прием расчетов по страховым взносам, начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года. Здесь страхователей ждет неприятный сюрприз в виде нового критерия в отказе от приема отчета по страховым взносам. Отчет не будет принят, если общая сумма исчисленных взносов в отчете не будет равна сумме всех начислений по каждому отдельному работнику. При сдаче отчетов в ПФР ранее допускалось расхождение в 0,5 копейки на одного работника. В НК РФ такой оговорки нет;
• взыскание недоимки, в том числе возникшей до 1 января 2017 года. Следует не забывать о праве налоговых органов приостанавливать операции по счетам страхователей в случае наличия задолженности, а также при опоздании с представлением отчетов. Счета в банках могут быть заблокированы;
• зачет (возврат) излишне уплаченных (взысканных) сумм, предоставление отсрочки (рассрочки) по страховым взносам. В данном случае решение о возврате или зачете по-прежнему будут принимать ПФР и ФСС, но проводить сам зачет и возврат теперь станут ИФНС. Туда же (в налоговую инспекцию) нужно подавать и соответствующие заявления (касается отчетных периодов с 01.01.2017).

Часть функций администрирования за фондами сохранилась, а именно:

• ПФР продолжит ведение индивидуального (персонифицированного) учета. То есть отчеты по работникам будем продолжать сдавать в ПФР, но по новой форме и 1 раз в год. Также сохраняется ежемесячный отчет по форме СЗВ-М, но срок его сдачи отодвинут с 10 на 15 число;
• ФСС РФ продолжит администрирование страховых взносов на "травматизм". Отчет по форме 4-ФСС по-прежнему будем подавать в ФСС РФ, но форма отчета изменится. Осуществление контрольных мероприятий за правильностью заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством также остается за ФСС РФ. Таким образом, заявление о возмещении расходов по-прежнему нужно подавать в отделения Фонда социального страхования, но возвращать деньги будет ИФНС.

Изменения в кодах бюджетной классификации (КБК)

КБК по страховым взносам общие изменения

Коды бюджетной классификации для уплаты страховых взносов в 2017 году все новые.
Не изменились (остались прежними) только КБК взносов от НС и ПЗ в ФСС РФ.

Таким образом, все прежние КБК страховых взносов, по которым перечислялись платежи в 2016 году с 1 января 2017 года не применяются. Это касается и уплаты задолженности за любые прошедшие отчетные периоды. Даже если вы будете погашать недоимку за 2010 - 2016 годы, всё равно для этих платежей нужно применять новые КБК (раздельно по периодам задолженности).

Обратите внимание! Изменились не только цифры в кодах, но и текст наименования платежей по страховым взносам.

По-прежнему уплачивать все страховые взносы нужно в точности в той сумме, которую начислили. То есть в рублях и копейках, без округления до рубля.

Все перечисления по страховым взносам (суммы взносов, пени, проценты, штрафы) с 01.01.2017 г. следует направлять в ФНС РФ. Взносы на "травматизм" уплачиваем как и раньше в ФСС РФ. Таким образом, в платежных поручениях и/или квитанциях в разделе "Получатель" нужно указывать ИНН и КПП налогового органа, а в качестве получателя в скобках писать ИФНС, в которой вы состоите на учете (куда уплачиваете взносы и налоги).

Подробно все КБК по страховым взносам с 01.01.2017 с кодами и назначением платежа приведены в таблицах в отдельной статье. Также можете скачать сопоставительную таблицу КБК страховых взносов 2017 с кодами 2016.

Изменения по фиксированным платежам ИП за себя

Всё, что написано в отношении страховых взносов выше, полностью касается и фиксированных взносов ИП в 2017 году. Однако для индивидуальных предпринимателей в вопросах исчисления и уплаты фиксированных взносов есть некоторые особенности, которых не было в прошлом году.

Отдельного КБК для уплаты взносов в размере 1% с доходов сверх 300 000 рублей больше нет! За 2017 год все фиксированные взносы уплачиваем по единому КБК. Но за 2016 год перечисляем по-прежнему раздельно по специальным КБК.

В 2017 году ИП на общем режиме налогообложения (ОРН) рассчитывают доход в целях уплаты 1% свыше 300 тысяч рублей по правилам НК РФ. Эти правила изменились по сравнению с теми, что были в законе 212-ФЗ. Теперь ИП на ОСНО из дохода могут вычесть не только расходы или профессиональные налоговые вычеты, но и стандартные вычеты тоже. Таким образом, в целях определения дохода для расчета фиксированных взносов в ПФР за 2017 год предприниматели должны использовать налоговую базу из декларации 3-НДФЛ, а не доходы, как раньше.

Но и за 2016 год (да и за 2015 - 2014 годы также) ИП, уплачивающие НДФЛ, вправе вычесть из доходов расходы, связанные с получением этих доходов. Такое право им предоставил Конституционный суд РФ своим Постановлением от 30 ноября 2016 г. № 27-П, в котором сказано следующее:

"доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц".

Пусть вас не вводят в заблуждение слова "не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам". Эта фраза говорит лишь о том, как называется раздел закона о фиксированных взносах ИП.

Однако, если для взносов в 1% за 2016 год всё ясно, то за 2014 - 2015 годы для того, чтобы ПФР вернул предпринимателю излишне уплаченные фиксированные взносы, потребуется сначала пересчитать налоговую базу в декларации 3-НДФЛ, доплатить налог, уплатить пени по НДФЛ, а затем уже подавать заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов. Но это только в случае, если ИП учел в расходах по НДФЛ уплаченные фиксированные страховые взносы в размере 1%.

Изменения в заполнении платежных поручений по страховым взносам

С 1 января 2017 года платежные поручения на перечисление страховых взносов в ИФНС следует оформлять по "Правилам указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами". Другими словами, в налоговых полях, то есть в реквизитах "104" - "109" всю информацию нужно указывать так, как если бы вы перечисляли налог, а не страховые взносы. В реквизите 110 в любом случае и при любых перечислениях в бюджет никогда ничего не пишем - поле оставляем пустым.

Статус плательщика, проставляемый в реквизите "101" (квадратик вверху справа) не изменился (по крайней мере в январе никаких изменений не было), и там по-прежнему пишем "08" при уплате страховых взносов и в ИФНС и в ФСС РФ от НС и ПЗ. Однако на сайте ФНС РФ (по Смоленской области) появилось разъяснение о том, что статус плательщика по страховым взносам должен быть "14". Но платежные поручения, оформленные таким образом, не пропускают банки, поскольку их системы запрограммированы с ошибкой. И если в платежке указать в поле "101" код "14", то банковская система требует указать 20-значный код УИН в реквизите "22" (ноль не проходит). То же самое будет, если индивидуальный предприниматель напишет "09". Это, конечно, безобразие, но банковская система исполняет требования Приказа Минфина РФ № 107н как её сотрудникам вздумается, и ничего банкам за это не бывает.

В реквизитах "106" - "109" пишем ноль только при уплате страховых взносов на "травматизм" в ФСС РФ (взносы от НС и ПЗ). При оформлении платежек по любым другим страховым взносам, администрирование которых передано в ФНС РФ, в этих полях следует указывать конкретную информацию: основание платежа, налоговый период, номер и дата документа основания платежа. Только если в каком-либо из этих реквизитов невозможно указать конкретное значение показателя, указываем в таком поле ноль ("0").